FATCA 如何影響你的財務規劃？ 揭開美國稅法的神秘面紗
馬克吐溫曾說過：「國稅局跟製作標本唯一不同的是，標本製作完，好歹把皮還給你。」美國國稅局（IRS）就是這麼令人聞風喪膽，就連芝加哥著名義大利黑手黨老大艾爾卡彭（Al Capone）也難逃 IRS 的魔爪，即便做盡壞事，最後卻是因沒有申報不法所得，被國稅局關進舊金山灣惡名昭彰的「惡魔島」聯邦監獄，因此提到美國，你最應該想到的或許不是「民主」，而是「報稅」。
接下來將介紹對於海外資產具有重大影響的《海外帳戶稅收合規法》Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA，俗稱「肥咖條款」，看看它究竟是什麼?
什麼是 FATCA (肥咖) 條款
要知道美國的強盛與繁榮很大程度上建立在強勢的法律基礎上，尤其隸屬聯邦機關的國稅局(IRS)更是相當強勢的機關，由於美國個人所得稅採全球課稅，因此海外所得也須向政府申報及繳稅。然而即便是美國這麼強大的國家，要去追查稅務居民的海外所得及資產仍要很高的難度，主要是因為各國的金融帳戶資訊並沒有進行交換與通報。
隨2008年金融海嘯後，美國財政陷入了捉襟見肘的窘境，為了能夠追查稅務居民的海外所得，推出一系列的海外追稅行動，歐巴馬政府率先在2009年公布了「海外金融帳戶通報法案(Report of Foreign Bank and Financial Accounts)」即俗稱的肥爸條款，緊接著在2010年，美國政府又公布了「海外帳戶稅收合規法案(Foreign Account Tax Compliance Act)」，也就是俗稱的肥咖條款。
- FATCA：進一步要求非美國之金融機構有義務調查美國公民(包含綠卡持有者)在該金融機構的金融活動紀錄，並向美國政府進行通報，除此之外納稅義務人在每年4月15日申報所得稅時，還必須填報Form 8938進行海外所得之揭露(所得併入Form 1040)。
受影響族群
FATCA主要影響的是美國納稅人，包括美國公民、持有綠卡的永久居民，以及符合美國稅務居民標準的人。具體來說，以下族群會受到FATCA的直接影響：
美國公民
- 包括單一國籍為美國的公民，以及持有雙重國籍，其中一國籍為美國的人。
美國居民
- 包括持有美國綠卡的永久居民，或符合美國稅務居民標準的人。這些人需滿足以下居留標準：
- 當年度在美國居住超過31天，且過去三年內在美國的居住天數加權後達到183天。
境外持有資產的美籍人士
- 根據FATCA，所有在境外持有大量資產的美國稅務居民，若該境外國家已與美國簽訂FATCA協議，當地的金融機構必須向美國國稅局（IRS）提供這些美籍人士的帳戶資訊。這些資料包括他們的金融帳戶和消極非金融機構帳戶（Passive NFFE）。
案例：C 先生的海外資產申報義務
C 先生是一位來自台灣的高科技工程師，已經獲得美國綠卡。他在台灣擁有一些資產，包括一個高額的銀行存款帳戶和一些股票投資。他剛來美國時，並未意識到這些資產需要申報。然而，美國稅法規定，任何美國稅務居民（包括綠卡持有人）都必須申報全球收入和特定海外資產。這就是所謂的FATCA條款，即《海外帳戶稅務遵從法》。
一年後，C 先生聽說美國稅局（IRS）會收到海外銀行的資訊，這才讓他驚覺有申報義務，便諮詢了會計師。經了解，他需要填寫以下報表：
- FATCA (Form 8938)：因為C 先生在海外持有的金融資產超過報稅年度的門檻（單身戶口超過5萬美金，已婚聯名申報的門檻較高），他需要向美國稅局申報這些海外帳戶。
- FBAR (Form TDF 90-22.1)：如果C 先生的海外帳戶在任何時點超過1萬美金，他還需額外提交FBAR報表，向財政部申報帳戶餘額。
後果：假設C 先生未申報，他可能面臨以下風險：
- 若被查出未申報，C 先生可能被處以高額罰款，甚至是帳戶最高餘額的50%。
- 罰款外，他還可能面臨刑事責任，並且未來還可能會影響他的美國稅務信用。
這樣的案例讓C 先生意識到FATCA條款的必要性，及早報稅並申報海外資產，不僅能避免罰款，還能保障自己的合法權益。這些申報義務雖然繁瑣，但為了符合稅法要求，是長期穩健理財的重要一環。
結論
FATCA（海外帳戶稅收合規法案）和 CRS（共同申報標準）的全球推行，對美籍人士及金融機構造成重大影響，其罰款可能高達25萬美元或5年徒刑。許多台灣人誤以為只要沒有海外所得便不會涉及漏稅問題，但美國國稅局（IRS）更重視誠信問題，而非僅僅以漏稅金額為依據。如果納稅人有蓄意隱瞞行為，即使漏報的金額很小，也可能面臨重罰。
由於 FATCA 法案的影響，一些美籍人士選擇放棄美國國籍或綠卡身份來避免海外資產曝光。然而，合法放棄國籍仍需在最後一個年度向IRS報稅，且若符合以下三個條件之一，還可能需繳納棄籍稅：
- 賦稅標準：棄籍前5年平均年所得超過178,000美元
- 資產標準：棄籍當日個人資產總額超過200萬美元
- 遵從標準：無法保證棄籍前5年內合法繳納聯邦稅
即便放棄國籍，未完成稅務申報者仍會被視為美國稅務居民，將繼續向IRS報稅，並面臨後續追查及懲罰。
FATCA和 CRS 法案的實施，讓全球美國納稅人的海外資產申報變得更加透明。納稅人無論選擇補報還是放棄國籍，都應謹慎遵守法規，以避免因隱瞞海外資產而面臨高額罰款或刑事處罰。
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